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ASPECTOS RELATIVOS AL LAVADO DE ACTIVOS
Y LA AUDITORIA FORENSE

Miguel A. Cano C. CPT.

Danilo Lugo C. Ph.D.

Tomado del libro "Auditoria Forense" Ver mas información

CONCEPTO Y CARACTERISTICAS DEL LAVADO DE ACTIVOS

Lavado de Dinero y activos

Es el mecanismo a través del cual se oculta el verdadero origen de dineros provenientes de actividades ilegales, tanto en moneda nacional como extranjera y cuyo fin, es vincularlos como legítimos dentro del sistema económico de un país.

Nos podemos referir a dineros provenientes de actividades ilegales como el tráfico de drogas, el secuestro, la extorsión, el boleteo, la evasión fiscal o de recursos provenientes de funcionarios corruptos tanto del sector privado como del sector real etc., los cuales pueden ser depositados o pasados por las diferentes entidades para el respectivo “lavado”, tipificando conductas delictuosas contempladas por las Leyes de los diferentes país.

Comentario

Respecto al concepto del lavado de dinero y activos, se han desatado diferentes polémicas en razón a la tipificación de ciertas conductas delictuosas que generan dinero mal habido, un caso muy reciente sucedió en un país de centroamérica en donde se considera el blanqueo de capitales como delito conexo y no autónomo y para demostralo hay que ligarlo con el tráfico de drogas.

Este caso en el que se demostró fraude, malversación de caudales públicos, asociación ilícita para delinquir y peculado no tiene nada que ver con narcotráfico, sin embargo para el entender jurídico el dinero sucio es aquel cuyo origen es de actividades ilícitas y los actos de corrupción son una forma fraudulenta de generar dinero.

Otro caso reciente es el fraude corporativo ocurrido en la corporación Enron, en donde se crearon compañías en paraisos fiscales off shore y se transfirieron electrónicamente dineros que a la postre resultaron siendo valores correspondientes a fraudes contables generados por el gobierno corporativo de la institución, hoy este delito se encausa como lavado de dinero y activos y se juzgan varios directivos bajo este cargo criminal.

En los diferentes países, especialmente de América y el Caribe, se refieren al ilícito del lavado de activos, en terminología que encierra ciertos conceptos a saber; lavado de dinero, lavado de activos y legitimación o blanqueo de capitales, esta terminología nos puede llevar a las siguientes definiciones, por cierto muy cuestionadas y que desatan polémicas jurídicas como las ya enunciadas .

Lavado de dinero: Dar apariencia legal, a un producto o servicio procedente del narcotráfico (drogas sicotrópicas) sin embargo las sintéticas como el éxtasis no se incluyen.

Legitimación o blanqueo de capitales: Dar apariencia legal, a un producto o servicio procedente del narcotráfico (drogas sicotrópicas) y los delitos graves que considere la legislación. (en algunos países se exceptúa la corrupción administrativa, la evasión fiscal y el fraude corporativo)

Lavado de activos: Dar apariencia legal, a un producto o servicio procedente del narcotráfico (drogas sicotrópicas) y todos los delitos tipificados en el código penal de cada país, incluidos; la corrupción administrativa, la evasión fiscal y el fraude corporativo.

El Lavado de Activos considerado en muchos países como conducta criminal sancionada por la Ley, tiene el mérito de ser, quizá, la actividad criminal más compleja, especializada, de difícil detección y comprobación, así como una de las que mayor rentabilidad genera para las organizaciones criminales. Sin embargo y a pesar de que en el mundo se ha lavado dinero durante mucho tiempo, es sólo a partir de la década de 1920 que el problema viene siendo atendido por parte de algunas autoridades inicialmente con timidez.

El ánimo de lucro que en ocasiones orienta la actividad criminal, ha exigido a la delincuencia el diseño de estructuras financieras y económicas a través de las cuales sea posible canalizar los recursos obtenidos como consecuencia de su actividades ilícitas, con el fin de introducir en el torrente monetario y/o a través de algunos de los sectores económicos, los recursos obtenidos, generando mediante el desarrollo de actividades y operaciones comerciales, financieras, bursátiles y societarias entre otras, una apariencia de legalidad y/o de legitimidad sobre bienes que, siendo considerados producto, instrumento o efecto de un delito o como consecuencia de su transformación, logran incorporarse formalmente al patrimonio del delincuente, de la organización criminal o de sus auxiliadores, facilitando con ello el incremento de su capacidad económica, el acceso a las esferas de poder y en todo caso el incremento de la actividad criminal.

En la memoria es fácil encontrar ejemplos. Basta entonces con recordar el posicionamiento de los representantes de las mafias italianas que migraron hacia los Estados Unidos a principios del siglo pasado apoderándose de los “mercados” gracias a sus actividades ilícitas relacionadas con el tráfico de licor, el juego y la prostitución, o el de las mismas mafias que, amoldadas francamente al modelo capitalista tratan de apropiarse del mercado de las drogas hacia la década de los ochenta, compitiendo con organizaciones criminales orientales y latinas, por rutas, áreas de distribución, mercancías y territorios entre otros.

Han sido entonces organizaciones criminales como la Mafia Siciliana, la Cosa Nostra, los Yakuza, las Tríadas Chinas, los Cárteles Colombianos, los Traficantes Mexicanos, las Mafias Rusas, los Traficantes del Triangulo de Oro, Funcionarios y Políticos Corruptos, los modernos Cyberdelíncuentes, Grupos Terroristas entre otros, quienes bajo el complejo aparato de la Delincuencia Organizada obtienen ingresos astronómicos como consecuencia de sus actividades delictivas, las cuales no se relacionan exclusivamente con drogas, pues gracias a la diversificación y especialización de sus operaciones, comprometen con visión empresarial el desarrollo de actividades como el tráfico de armas y explosivos, el tráfico de mujeres y menores (trata de blancas), el tráfico ilícito de recursos naturales, el espionaje industrial, el fraude financiero y en seguros, el fraude informático, el contrabando, la extorsión, el terrorismo, la corrupción y el secuestro entre otros, se han encargado de convertir al Lavado de Activos en un elemento autónomo y complementario, pero en todo caso esencial para la organización criminal.

Como si lo anterior fuere poco, existen aspectos de orden económico, político e incluso cultural o social, que de alguna manera han fortalecido los procesos de lavado de activos a nivel mundial.

En el campo económico y sin pretender desconocer las bondades del capitalismo, resulta claro que la necesidad de liquidez para la inversión o la producción ha llevado a algunos sectores industriales a obtener recursos sin reparar en el origen de los mismos, lo que indirectamente ha facilitado el ingreso de las organizaciones criminales en los distintos sectores económicos facilitando el proceso de penetración de economías ilícitas en mercados y economías lícitas.

Esto se refiere, por ejemplo a algunos intermediarios financieros que con la finalidad de atender metas comerciales, incrementar sus ingresos y comisiones y las utilidades de sus accionistas, acceden a una mayor intermediación, ofreciendo ventajas tales como las que caracterizan los sistemas off-shore, la banca electrónica y la ciberbanca, y los paraísos financieros, en donde tradicionalmente los controles flexibles y la ausencia de prudencia financiera facilitan la utilización de sus operaciones para el lavado de activos y la evasión fiscal.

No resulta desconocida la influencia que históricamente algunas organizaciones criminales han ejercido sobre autoridades políticas, administrativas, de control, judiciales y policiales de distintos países, de manera que, gracias al poder corruptor del dinero, han logrado favorecer sus intereses, como consecuencia del ejercicio corrupto de la función pública. Lamentablemente la década anterior ha superado en mucho la tolerancia y la capacidad de asombro que las comunidades, especialmente las latinas, guardan respecto de la corrupción, los escándalos políticos de grandes proporciones han permitido advertir cómo en el pasado y gracias al Lavado de Activos y otras actividades ilícitas, el crimen organizado ha comprado la conciencia de líderes y condicionado la toma de decisiones.

Casos como los advertidos en México, relacionados con la vinculación de altos funcionarios públicos y un miembro de la entonces familia presidencial en actividades de narcotráfico y lavado de activos, La operación manos limpias en Italia, que no sólo comprometió la responsabilidad penal de ilustres empresarios, sino también de algunos encumbrados dirigentes, en Colombia la penetración de dinero de origen ilícitos en la vida política, al igual que en Paraguay, Argentina, Nicargua, Guatemala, etc.

También se hace necesario resaltar el reciente caso del BONY (Bank of New York) en el cual se lavaron mas de US$7.000 millones de la mafia Rusa.

Todos estos hechos no pueden ser considerados fenómenos criminales ordinarios y mucho menos hechos aislados, ya que atendiendo sus características, deberá entenderse que en el trasfondo de cada caso no sólo se advierten problemas de drogas o corrupción, sino también de Lavado de activos por otros delitos, que llegan a comprometer seriamente la seguridad nacional y el futuro de la comunidad mundial.

Etapas del lavado de dinero y activos

Los adelantos tecnológicos y la globalización entre otros factores han facilitado la utilización de mecanismos o tipologías de lavado, en los cuales se hace más compleja la identificación estructural de la operación o de etapas de la misma dificultando el proceso mismo de detección y comprobación de la operación de lavado.

A continuación describo 4 de las principales etapas:

Ø Obtención de dinero en efectivo o medios de pago, en desarrollo y consecuencia de actividades ilícitas (venta de productos o prestación de servicios ilícitos)

Ø Colocación: incorporar el producto ilícito en el torrente financiero o no financiero de la economía local o internacional.

Ø Estratificación, diversificación o transformación: es cuando el dinero o los bienes introducidos en una entidad financiera o no financiera, se estructuran en sucesivas operaciones, para ocultar, invertir, transformar, asegurar o dar en custodia bienes provenientes del delito o mezclar con dineros de origen legal, con el propósito de disimular su origen ilícito y alejarlos de su verdadera fuente.

Ø Integración, inversión o goce de los capitales ilícitos: el dinero ilícito regresa al sistema financiero o no financiero, disfrazado como dinero legítimo.

Comentarios

Los procedimientos que se siguen en cada una de las cuatro etapas de lavado de dinero y activos son:

Ø Obtención: en la cual, como consecuencia de una actividad delictiva se adquiere una determinada cantidad de dinero, sea en efectivo, en títulos valores o en medios de pago.
Ø Colocación se incorporan al sector financiero o no financiero, los recursos obtenidos mediante la realización de operaciones activas y pasivas. Para el Lavador, resulta mas interesante y conveniente colocar el producto de su actividad en entidades flexibles en materia de inspección, vigilancia y control, generalmente identificados como paraísos fiscales o financieros, en donde la reserva bancaria constituye su principal mecanismo de protección.
Ø Estratificación o diversificación, se realizan múltiples operaciones complejas de naturaleza financiera, bursátil o comercial, en las cuales intervienen distintas personas con el fin de impedir que el dinero obtenido y colocado sea fácilmente rastreable, evitando así que se conozca el origen de dichos recursos.
Ø Integración, se fusionan los activos de procedencia ilegal con los de origen lícito, mediante la inversión o adquisición de bienes muebles e inmuebles generalmente suntuosos, en particular vehículos, aeronaves, semovientes, establecimientos de comercio y obras de arte entre otras. No obstante lo anterior, un porcentaje considerable de los ingresos obtenidos por la organización criminal en desarrollo de sus actividades se reinvierte para continuar desarrollando sus actividades ilegales.


Caracteristicas del lavado de dinero y activos

Ø Considerado como un delito económico y financiero, perpetrado generalmente por delincuentes de cuello blanco que manejan cuantiosas sumas de dinero que le dan una posición económica y social privilegiada.

Ø Integra un conjunto de operaciones complejas, con características, frecuencias o volúmenes que se salen de los parámetros habituales o se realizan sin un sentido económico.

Ø Trasciende a dimensiones internacionales, ya que cuenta con un avanzado desarrollo tecnológico de canales financieros a nivel mundial.

 

Objetivos del lavador de dinero o activos

Ø Preservar y dar seguridad a su fortuna
Ø Efectuar grandes transferencias
Ø Estricta confidencialidad
Ø Legitimar su dinero
Ø Formar rastros de papeles y transacciones complicadas que confundan el origen de los recursos.

Perfil del lavador de dinero o activos

Generalmente son personas naturales o representantes de organizaciones criminales que asumen apariencia de clientes normales, muy educados e inteligentes, sociables, con apariencia de ser hombres de negocios y formados sicológicamente para vivir bajo grandes presiones

 

 

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